Лизинг

В современном мире финансовых отношений доступно гораздо больше способов приобретения ценных предметов, нежели простая покупка-продажа. Одним из таких способов является лизинг. Эта разновидность финансовой аренды набирает популярность с каждым годом, в 2020 году этой услугой могут воспользоваться не только юридические, но и физические лица.

Что такое лизинг?

Слово «лизинг» происходит от английского lease – арендовать. Эта услуга используется уже несколько десятилетий в европейских и американских странах, а в нашу страну пришла совсем недавно.

Лизинг – это совокупность финансовых операций, направленных на приобретение ценного имущества на условиях долгосрочной аренды и с возможностью выкупа актива по остаточной стоимости.

Договор совмещает в себе условия кредитного соглашения и специфику аренды. Участниками такого договора могут выступать как физические, так и юридические лица. Сделка подразумевает участие следующих сторон:

• лизингодатель – тот, кто предоставляет имущество в аренду (банк или финансовая организация);
• лизингополучатель – сторона, которая принимает имущество и вносит платежи за него;
• поставщик – продавец объекта лизинга, у которого лизингодатель покупает его;
• страховщик – любая страховая компания.

Какие существуют виды лизинговых программ?

Лизинг делится на две большие группы:

1. Финансовый или с полной амортизацией. По его условиям, актив передается лизингополучателю на срок равный (или почти равный) нормативному сроку службы. Если этот период меньше, то условиями предусматривается выплата остаточной стоимости в конце. Это самая популярная разновидность, схожая с долгосрочным кредитованием в виде функционирующего капитала.
2. Оперативный или с неполной амортизацией. В этом случае, имущество предоставляется лизингополучателю на срок гораздо меньший заложенному периоду службы. Лизингодатель вправе сдавать актив в аренду несколько раз. Объектом таких соглашений чаще всего выступает сезонное или узконаправленное оборудование, необходимое краткосрочно. Важное отличие от финансового лизинга – все права на имущество принадлежат исключительно лизингодателю и передача прав по итогам использования не подразумевается.

Деление лизинга на эти две большие группы отражает и особенности их бухгалтерского учета. В зависимости от условий различаются методы учета и отражений платежей, постановки имущества на баланс и расчет базы для налогообложения.

Имущество, которое можно взять

В качестве объекта финансовой аренды может выступать любое оборудование и ресурсы, востребованные в бизнесе:

• специальная техника;
• автомобили и другие транспортные средства;
• недвижимость;
• персонал.

Однако, есть ряд ограничений и в качестве объекта соглашения не могут выступать:

• участки земли;
• имущество, свободный оборот которого запрещен в России: оружие, боеприпасы, оборудование для производства наркотических средств.

Процедура заключения сделки

Этапы заключения сделки не отличаются для юридического и физического лица, выступающего в роли лизингополучателя:

1. Обсуждение основных моментов соглашения и подписание его обеими сторонами сделки.
2. Одновременное заключение договора купли-продажи объекта лизинга;
3. Оформление страхования;
4. Внесение первоначального взноса и передача объекта лизинга от лизингодателя к лизингополучателю.
5. Внесение лизингополучателем платежей по договору.
6. Предоставление права выкупа имущества по окончанию срока действия соглашения (если такое условие предусмотрено).

Для физических лиц

В связи со сложностью подтверждения финансового состояния и платежеспособности, физическому лицу несколько сложнее заключить договор лизинга: потребуется предоставить дополнительные бумаги и справки. Однако, такая форма взаимоотношений имеет ряд неоспоримых преимуществ для него:

• на время аренды все права по использованию объекта принадлежат собственнику. Это бывает важно для определенных категорий;
• возможность включить в договор дополнительные пункты, недоступные для кредитного (например, обслуживание);
• простота расторжения отношений, отсутствие необходимости продавать ненужное оборудование;
• предоставление права самостоятельно принимать решение о необходимости выкупа имущества.

Минусов у лизинговых отношений для физического лица только два:

• необходимость перерегистрировать право собственности несколько раз, а это дополнительное время и затраты;
• стоимость такой услуги несколько выше стоимости кредита.

Для юридических лиц

Лизинг для юрлиц – одна из выгодных финансовых сделок при определенных обстоятельствах. К неоспоримым преимуществам можно отнести:

1. Налоговые послабления. Регулярный платеж уменьшает налог на прибыль.
2. Полное возмещение НДС по платежам.
3. Отсутствие влияния на инвестиционную привлекательность из-за особенности отражения долга в бухгалтерском учете.
4. Простота заключения договора.

При правильно подобранном лизинговом соглашении он фактически не имеет отрицательных сторон для юридического лица.

Кредит или лизинг — что выгоднее?

Сравнение двух финансовых услуг:

• при заключении лизингового соглашения потребуется гораздо меньший пакет документов, нежели для кредитного;
• на время действия лизинга нет необходимости в уплате транспортного налога, так как автомобиль не числится на балансе лизингополучателя;
• ограничение прав на объект лизинга: его нельзя сдавать в аренду без согласования с лизингодателем, модернизировать или передавать третьим лицам;
• часть лизинговых соглашений предусматривают закрепление обязанности по обслуживанию имущества за лизингодателем. В случае с кредитом, эти действия выполняет заемщик;
• индивидуальный подбор удобного варианта погашения долга при лизинговом соглашение. В отличии от кредита, платежи могут быть неравномерными;
• разница в ведении бухгалтерской отчетности.

Отличия от аренды

Несмотря на сходство понятий, они имеют разную экономическую суть. Для физлиц лизинг — это просто один из методов приобретения имущества. Для юрлиц – способ оптимизировать налогообложение.

Отличия лизинга и аренды:

1. Прокат дорогостоящего оборудования редко предоставляется на срок более 2-3 месяцев. Лизинг предполагает период от 2 до 5 лет.
2. Если для ведения бизнеса требуется земельный участок, то его можно взять только в аренду.
3. За ремонт или порчу имущества при аренде отвечает получатель ценностей, при лизинге – собственник (лизингодатель).
4. Аренда не предусматривает доскональную проверку потенциального клиента с точки зрения платежеспособности.
5. По условиям лизингового договора получатель самостоятельно выбирает имущество и его поставщика. В случае с арендой, клиент может выбрать только из активов, имеющихся в наличии у собственника.
6. Все имущество лизинга новое (за редким исключение), при аренде – только поддержанное.

Условия оплаты

Типы платежей, которые могут предусматриваться договором:

• регрессивный – возврат долга равными частями с начислением процентов только на остаток. В начале периода клиент платит большую сумму, нежели в конце;
• аннуитетный – состоит из части долга и процентов за использование, делится равномерно на весь период действия соглашения;
• сезонный – график погашения составляется с учетом благоприятных периодов работы лизингополучателя. Актуально для сельскохозяйственной техники, фармацевтического или курортного бизнеса.

Налоги

Особенности налогообложения в лизинге:

1. Формальное отсутствие имущественного налога для лизингополучателя. Фактически, эта сумма включается в ежемесячный платеж, так как лизингодатель заинтересован в полном возмещении своих расходов (именно он платит налог на имущество).
2. Уменьшение налога на прибыль. Базой для его расчета являются взносы получателя минус НДС.
3. Вычет НДС. При этом должны быть соблюдены два условия: имущество поставлено на учет у лизингополучателя и отражается в доходной части баланса.

Существует еще одна, незаконная схема использования лизингового договора для уменьшения налога. В этом случае, лизингодатель покупает и предоставляет имущество получателю с возможностью последующего выкупа. Получатель не выполняет оговоренные ранее договоренности об оплате, по этой причине возникает переплата НДС. Это и является конечной целью.

Иногда в схему включаются страховые компании – для увеличения незаконной прибыли. Такие финансовые махинации привлекают внимание налоговых органов и влекут за собой уголовное наказание для участников.

Плюсы и минусы программы

Финансовый или операционный лизинг предполагает сразу несколько существенных преимуществ для стороны-получателя:

• удобный и гибкий график погашения долга. При правильном расчете, сумма может оказаться ниже кредитных взносов;
• простая процедура сбора документов и оформления сделки;
• возможность обновлять транспортное средство или оборудование регулярно (раз в несколько лет);
• получатель имущества освобождается от его технического обслуживания.

Отрицательные стороны:

• право владения активом полностью принадлежит лизингодателю. При несвоевременном погашении долга или других оговоренных причинах он вправе изъять оборудование у клиента;
• ограничение права лизингополучателя передавать имущество третьими лицам;
• отсутствие у физических лиц преимуществ при уплате налогов.

Лизинг – это разновидность финансовой аренды, предусматривающая, в отдельных случаях, выкуп имущества по остаточной стоимости. Эта услуга обладает сразу несколькими преимуществами для юридических лиц: возможность приобретения дорогостоящего оборудования с частичным погашением их стоимости и налоговые послабления, напрямую зависящие от размера регулярных платежей.