Возвратный лизинг

Лизинг давно стал распространенным способом аренды движимого имущества. Он помогает вести бизнес, когда не хватает денежных средств на покупку имущества. Возвратный лизинг приобрел популярность в последнее время, как один из эффективных способов покрытия недостатка в оборотных средствах. Важно такую сделку проводить в рамках закона, а для этого следует внимательно ознакомиться с ее особенностями.

Что значит обратный или возвратный лизинг?

Обратный или возвратный лизинг (ВЛ) – это разновидность лизинговых операций, предусматривающий одновременное исполнения роли лизингополучателя и продавца. Другими словами, компания продает товар по договору купли-продажи, но тут же, по-другому одновременно подписываемому соглашению, берет его в лизинг.

Таким образом, обе стороны меняют свои функции: покупатель становится лизингодателем, а продавец – лизингополучателем, при этом имущество не меняет своего местонахождения. Им продолжает пользоваться то же лицо, но собственник меняется.

Чаще всего, объектом ВЛ становится движимое имущество, т.е. транспортные средства (ТС), т.к. позволяет избежать налогообложения. Однако такая сделка может производиться и с любым иным имуществом, в т.ч. недвижимостью.

Сделки по ВЛ не противоречат Закону РФ от 29.10.98 №164-ФЗ и п.6 гл.34 ГК РФ, регулирующие лизинговые отношения. Законодательство не запрещает совмещение функций продавца и лизингополучателя, что позволяет считать ВЛ законной операцией. В п.1 ст.4 Закона №164-ФЗ прямо сказано, что в пределах одной лизинговой сделки продавец имеет право стать лизингополучателем.

Какие условия получения финансирования?

При заключении соглашения о ВЛ изменяется система финансирования. Владелец дорогостоящего имущества продает его, получая оплату по рыночной цене. Далее, собственник становится лизингополучателем этого же имущества и регулярно оплачивает арендную плату. После завершения лизинговых отношений у бывшего владельца остается право выкупить имущество обратно, но уже по остаточной цене.

Каков экономический смысл?

Экономическая целесообразность ВЛ диктуется определенными обстоятельствами. Компания (возможно и физическое лицо) имеет в собственности и использует какое-либо дорогостоящее имущество, но у нее ощущается нехватка денежных средств. Кроме того, необходимо платить налог на имущество. Она находит организацию, имеющую право на ведение лизинговой деятельности, и продает его. По другому договору купленное имущество передается в лизинг, не меняя своего местонахождения.

Компания-продавец продолжает пользоваться тем же имуществом, но уже на лизинговой основе. Однако на ее счет поступают приличные денежные средства. Из этой суммы, как правило, 20-30% направляется на первый взнос в счет аренды, но оставшиеся деньги можно использовать по своему усмотрению, в т.ч. для пополнения оборотных средств.

В дальнейшем предусматриваются ежемесячные лизинговые платежи в согласованном объеме. Таким образом, компания продолжает пользоваться нужным имуществом, при этом исправив свое финансовое состояние. Новый владелец в рамках своей основной деятельности имеет доход за счет процента, заложенного в лизинговых (арендных) платежах.

Изменяется и схема налогообложения. Прежний владелец списывает с основных средств проданное имущество и перестает платить за него налог. Теперь у него появляется, наоборот, статья расходов на лизинговые платежи. Все налоги оплачивает новый собственник.

Порядок оформления

В оформлении и дальнейшем использовании ВЛ выделяются такие основные этапы:

• поиск лизинговой компании. На этом этапе следует выбирать проверенного партнера, поинтересоваться отзывами о нем;
• заключение договора купли-продажи;
• получение денежных средств за проданное имущество. Стоимость его оценивается с учетом рыночных цен и степени износа. Однако следует помнить, что возникает непростая дилемма. С одной стороны, продавец желает получить максимальную сумму, но, с другой стороны, от нее зависят последующие лизинговые платежи. Надо найти оптимальный, альтернативный вариант;
• заключение договора лизинга;
• пользование имуществом на правах лизингополучателя. Обязательная своевременная оплата ежемесячных платежей. Важно учитывать, что при нарушении договорных обязательств договор может быть расторгнут, а имущество останется у лизинодателя, т.е. нового владельца.

По завершению срока лизинга имущество может перейти обратно прежнему владельцу, если произведенные платежи покрыли его стоимость, и это предусмотрено договором. При недостаточности лизинговых платежей, лизингополучатель имеет право выкупить арендованное имущество по остаточной стоимости.

Как грамотно составить договор?

Законодательство РФ не предусматривает обязательной формы для договора лизинга, но в него следует включать такие пункты:

1. Наименование: «Договор возвратного лизинга». Проставляется номер документа по Журналу регистраций и дата оформления.
2. Сведения о лизингодателе и лизингополучателе: полное наименование и ФИО руководителя, подписавшего договор, а также данные об учредительном документе. В случае физического лица указываются ФИО, адрес, паспортные данные.
3. Предмет договора. Приводится описание имущества: наименование, основные технические характеристики, год выпуска, срок эксплуатации, фактическое состояние.
4. Правила приема-передачи имущества. Оговаривается, что оно остается в пользовании лизингополучателя.
5. Способ ведения бухгалтерского учета. Отмечается, что учет обеспечивается на балансе лизингодателя. Устанавливаются нормы амортизации.
6. Платежи. Обязательно согласовывается: сумма лизинговых платежей и порядок расчетов, первый взнос, размер выкупной стоимости по завершению действия договора.
7. Условия использования имущества. Обеспечение сохранности.
8. Ответственность сторон. Могут предусматриваться санкции за нарушение сроков платежей и компенсации при порче имущества.
9. Срок действия договора. Он зависит от стоимости имущества. Чаще всего, договор заключается на срок от 1 до 5 лет.

Важно! В договоре следует учесть возможность досрочного выкупа имущества, а также основания и порядок досрочного расторжения соглашения.

Необходимые документы

При оформлении договора ВЛ необходимы следующие документы:

• учредительные документы (для физического лица – удостоверение личности);
• документ, подтверждающий полномочия лица, подписавшего документ (устав компании, приказ руководителя);
• удостоверение личности лица, подписавшего договор от компании;
• копия последнего отчета о финансовой деятельности, в т.ч. подтверждение приема имущества на баланс компании;
• свидетельство о госрегистрации, ИНН.

При лизинге автомобиля необходимо приложить ПТС и полис ОСАГО (КАСКО).

Существующее налогообложение

Схема ВЛ позволяет изменить систему налогообложения. Лизингополучатель (бывший владелец) полностью избавляется от необходимости уплаты налога на имущество. Лизинговые платежи он относит к расходной категории, что уменьшает базу расчета налога на прибыль (доходы) и увеличивает сумму, принимаемую для вычетов по НДС.

Лизингодатель (новый владелец), наоборот, берет имущество на баланс, а значит должен оплачивать налог на имущество. В то же время, этот налог устанавливается на основные средства (счет 01), а лизингодатель может отнести имущество на счет 03, где размещаются доходные вложения, не облагаемые налогом. Однако такой подход не всегда принимают налоговые органы, и возможно судебное разбирательство. В любом случае, налоги на приобретенное имущество включаются в лизинговые платежи, а потому не убыточны для лизингодателя.

Еще одна особенность – возможность ускоренной амортизации. Для того чтобы по ВЛ имущество смогло полностью отамортизироваться за срок действие договора, разрешается применять коэффициент амортизации до 3. Увеличенную амортизацию можно учитывать при расчете налога на прибыль.

Что лучше и выгоднее возвратный лизинг или кредит?

Основное назначение ВЛ получение денежных средств для исправления финансового положения. Такой лизинг можно сравнить с банковским кредитом. В обоих вариантах владелец имущества получает нужную сумму. В случае с ВЛ это происходит за счет временной его продажи, а при пользовании услугой банка – за счет его залога.

Преимущества и недостатки

Соглашение о ВЛ с лизинговой компанией имеет такие плюсы:

1. Быстрое получение денежных средств для использования по своему усмотрению. Это происходит в обоих рассматриваемых вариантах. При ВЛ использование полученных средств никем не контролируется и не ограничивается, а банк может в договоре займа указать назначение кредита.
2. Увеличенный срок договора. С лизинговой компанией можно договориться о сроке действия договора до 5 и более лет.
3. Снижение налоговой нагрузки. ВЛ дает полностью избавиться от налога на имущество, а при кредите оно остается на балансе предприятия.

Важно! При заключении договора ВЛ суммы платежей согласовываются сторонами и могут изменяться. Чаще всего, они заметно ниже, чем аналогичные платежи по кредитам по жесткой процентной ставке.

Следует учитывать и определенные негативные стороны ВЛ:

• права собственности после продажи полностью переходят новому владельцу. Это упрощает возможность изъятия имущества у лизингополучателя, при любых нарушениях обязательств. Кроме того, повышает риск изъятия по надуманным причинам. Банк может изъять залог только на основании судебного решения;
• повышенное внимание налоговых органов к сделкам по ВЛ. Изменяется система налогообложения, а потому этот орган тщательно проверяет обе стороны на наличие нарушений;
• необходимость неоднократного оформления документов на права собственности, а в ряде случаев проведение госрегистрации. Особенно это заметно по сделкам с недвижимостью и ТС.

Какой вариант получение нужных средств выбрать, решает владелец имущества. Проще и надежнее работать с банком, но по экономическим соображение, чаще, выгоднее заключить договор на ВЛ.

Существующие риски

При сделке с ВЛ существует опасность, как для лизингодателя, так и для лизингополучателя. Можно выделить следующие группы риска:

1. Налоги. Налоговые органы внимательно следят за такими операциями, и за допущенные нарушения могут применяться карательные меры:
   • судебное разбирательство и признание сделки незаконной;
   • лишение лицензии на лизинговую деятельность или вообще предпринимательство;
   • штрафные санкции.
2. Непорядочность лизингодателя. После получения прав на собственность он может изъять имущество, которое теперь принадлежит ему. У бывшего владельца исчезнет возможность его использования. Лизингодатель может заключить еще и договор с третьим лицом на это имущество.
3. Непорядочность лизингополучателя. Получив необходимую сумму, он может начать эксплуатировать имущество в экстремальных условиях, что приводит к снижению его срока службы. Все нюансы трудно учесть в договоре, а лизингополучатель может отказаться от последующего выкупа, и имущество отойдет новому владельцу в ненадлежащем виде.

Важно! Все риски можно нивелировать только при правильном ведении бухгалтерского учета и выплате причитающихся налогов, внимательном отношении к оформлению договора и контроле его исполнения.

Возвратный лизинг приобрел широкую популярность. Он осуществляется по договору между владельцем дорогостоящего имущества и лизинговой компании. При правильном проведении сделки выгоду получают обе стороны. Для этого необходимо действовать строго в рамках законов, обеспечить прозрачность налогообложения и не пользоваться сомнительными предложениями.