НДС - Лизинг

Согласно постановлению президента №4268, до 1 января 2020 года отечественные производители транспорта при реализации полностью освобождаются от уплаты НДС. После оговоренной даты будет установлен новый порядок исчисления налогов по лизингу.

Компании и коммерческие банки во время передачи имущества должны делать обязательный расчёт исходя из положительной разницы между ценой покупки и дальнейшей стоимостью объекта (включая сделку по импорту). Если ссылаться на ст. 204 НК РФ, то стандартная налогооблагаемая база по НДС при лизинге, определяется на базе тарифного плана выбывающего актива.

Налогообложение и налоговый учёт при лизинге

Основные отношения сторон договора финансовой аренды регулируются законом №164 и ГК РФ. Согласно данным правовым документам, объектами аренды могут быть не потребляемые предметы, которые в процессе эксплуатации не теряют натуральных свойств.

Основные средства в лизинге остаются во владении лизингодателя как минимум до окончания срока действия соглашения, а при его завершении предмет разрешено выкупить лизингополучателю по остаточной цене, составляющей не более 1/4 начального значения.

Согласно п. 1 ст. 174 НК РФ, НДС необходимо оплатить «исходя из фактической реализации товаров». Поэтому налог включён в лизинговые платежи, которые лизингодатель получает за предоставляемые услуги. Любая организация должна признать собственную прибыль в соответствии с чёткой периодичностью платежей – независимо от того, поступили финансы от контрагента или нет.

Осуществление лизингового платежа можно считать реализацией товара (исходя из п. 1 ст.146 НК РФ), если не учитывать сделки, где предметом лизинга считаются объекты, указанные в ст. 149 НК РФ. Также туда включены расходы по приобретению необходимого имущества, комиссионное вознаграждение и прочие траты, связанные с исполнением обязательств.

Как возмещается НДС при лизинге?

Участники рынка подчёркивают, что теперь налоговая уже не ставит цель в одном лишь возмещении, а предлагает конкретные возражения по отдельным операциям. Современная лизинговая система сформирована так, что бюджет должен постоянно компенсировать сумму НДС. При передаче объекта в аренду, фирма получает платежи с налогов, которые не платит в бюджет, а добавляет к ранее уплаченной доле. А чтобы была выдана вся сумма из бюджета, следует выполнить определённые условия:

объект стоит использовать по назначению;
имущество должно быть взято на учёт;
иметь в наличии счёт-фактуру;
отдельно выделить сроки уплаты суммы НДС;
оформить первичные документы;
правильно вести книги продаж и покупок.

Несоблюдение перечисленных требований рискует стать основанием в отказе по возмещению суммы НДС. Соответствующие органы упоминают целый список причин, чтобы не осуществлять компенсацию при лизинге:

Применение безналичных расчетов (векселей) и зачетов.
Банкротство предприятия во время обращения.
Эксплуатация заёмных сумм в крупных масштабах.
Предоставление новых займов рассматриваемой фирмы.
Отсутствие представления официальных бумаг.

Стандартный процесс организации уплаты суммы НДС включает в себя исчисления с арендованных платежей в 100% объеме, а у лизингодателя идёт в минус сумма, которая положена продавцу лизинга. Если возникнет смена налога на добавленную цену, то автоматически снизятся затраты на систему администрирования, что параллельно освободит кадровые ресурсы и создаст упрощение при представлении отчёта.

Одновременно с этим уменьшится и число недобросовестных схем, которые исключают фиктивные сделки для обналичивания крупных денег. Не исключено, что инспекторы тоже пожелают проанализировать бухгалтерские регистры и отчёты фирмы.

Возмещение при УСН

Изначально УСН считается спецрежимом, освобожденным от НДС (гл. 26 НК РФ), учитывая, что существуют ограничения в применении данной схемы, которые зависят от дохода компании и доли юрлиц в уставном капитале. По факту упрощённая система налогообложения предполагает, что задаваться вопросами уплаты налогов нет необходимости. Хотя это может оказаться актуальным при:

покупке машины у иностранного поставщика, если она не находится на налоговом учёте в России;
аренде и покупке транспортного средства, принадлежащего государственной организации или муниципалитету;
отношениях в рамках договоров совместной деятельности (простого товарищества, доверительного управления);
выставлении заказчику или покупателю счета-фактуры, где выделен НДС (вынужденные ситуации).

Каждый из упомянутых случаев требует не только обязательной оплаты налога, но и оформления типичной декларации по сделке. Сдать готовый пакет документов в ИФНС нужно будет не позднее 25 числа текущего месяца, сразу после завершения отчётного периода. А владелец, выбравший УСН по типу «доходы минус расходы», учитывает НДС уже при передаче основного средства в составе его цены. Данное условие действует при учёте услуг аренды по соглашению лизинга.

По лизингу у ИП

Аналогичный вариант возмещения НДС для ИП является актуальным вопросом для малого бизнеса. Основная сложность расчёта этого фискального сбора и разница в применяемых режимах создают путаницу в том, кто и в каком порядке имеет право на компенсацию.

Но на практике вернуть НДС сумеет далеко не каждый предприниматель, ведь возврат средств положен лишь физлицам на общей системе налогообложения. А сам механизм носит стандартный характер:

Если НДС отрицательный, это отражается в налоговой декларации.
Инспекция проводит камеральную проверку, чтобы выяснить обоснованность.
Ревизия документов длится 3 месяца.
После окончания проверки предприниматель обязан подать заявление.
Возврат осуществляется или зачётом в счёт налогов, штрафов, недоимок и пени или путём перечислений денег на баланс.

Когда ИП состоит на едином режиме налогообложения, то он считается плательщиком НДС и условия учёта по операциям лизинга в случае автомобиля у него схожи с принципами для ООО. А вот лизингодателем ИП априори быть не может, поскольку законодательством такие компании представлены как коммерческие предприятия с несколькими учредителями. Если работа включает в себя спецрежим (ЕНВД, УСН, патент), то это неплательщик: им не выплачивается НДС с реализации и нет оснований для компенсации из бюджета.

Налог лизингодателя

Покупая какой-либо товар для предстоящей сдачи его согласно сделке, лизингодатель использует всю сумму НДС с этой операции к возмещению. Фактически объём совершённой продажи оборудования разбивается на продолжительный срок, растягивая налог к уплате по сделке на целые годы.

Благодаря постоянно закупаемому имуществу такие компании формируют стабильный вычет по НДС. Компенсируя данную долю из бюджета, лизинговый бизнес имеет шанс лично кредитоваться в финансовом учреждении (банке) и успешно исполнять собственные обязательства.

Налог лизингополучателя

Привычный алгоритм возмещения НДС у лизингополучателя включает следующие обязательные этапы:

подача в ФНС декларации за отчётный период, где исходящий налог превысил входящий (после чего заявлена сумма НДС к возврату);
выявление наличия или отсутствия текущих недоимок (тогда переплата направляется на их погашение согласно п. 4 ст. 176 НК РФ);
возврат получателю денежных средств на расчетный счёт или зачёт переплаты в счет будущих платежей (опираясь на п. 6 ст. 176 НК РФ).

Так под компенсацией НДС при лизинге автомобиля или схожего объекта можно воспринимать как возврат денежных средств. Такие платежи по умолчанию включают в себя НДС, который предприятие может зачесть из бюджета. Поэтому в перечень ежемесячного платежа по прибыли входит не только выкупная сумма оборудования, но и услуги лизингодателя.

Как происходит возврат налога при покупке автомобиля в лизинг?

Чтобы вернуть внесённый платёж НДC, компания или предприниматель должны в чётко установленные сроки отправить все запрашиваемые документы. Любые бумаги должны содержать полные сведения, а все налоги оплачены в полной мере, иначе вся сумма компенсации будет направлена на погашение долгов. А когда организация приобрела транспортное средство, то согласно налоговому законодательству, допускается возмещение сбора при соблюдении всех базовых требований.

Предварительно стоит зафиксировать объём взносов, которые подлежат возмещению: эти данные отражаются в декларации, отправляемой в фискальный орган. А для определения самой необходимости компенсации платежа на добавленную стоимость, осуществляется тщательная экспертиза.

Если не было выявлено серьёзных нарушений, то после завершения возмещаются все суммы или дополнительно запрашиваются уточнения и пояснения со стороны налогоплательщика. После подачи заявления не должно возникать внезапных недоимок по санкциям и процентам за просрочку. В финале операции финансы переводятся на счёт в банке или направляются по налогам в будущие периоды (для закрытия новых платежей).

Бухгалтерские и налоговые проводки по НДС по договору лизинга

Правила организации бухучёта регламентируется соответствующим приказом Минфина РФ № 15, согласно которому объект лизинга может состоять на балансе одной из сторон: лизингодателя или лизингополучателя.

Данный порядок отображён в соглашении или в дополнительном приказе к нему. А если имущество учитывается на балансе лизингодателя (01 «Основные средства»), то владелец отражает его стоимость на забалансовом счёте (001 «Арендованные основные средства»).

Амортизационные отчисления выполняться не будут в принципе, поскольку они не предусматривают смену тарифов до перехода права собственности. Так операции отражаются по следующим бухгалтерским проводкам:

20 — отражено в тратах по договору (ежемесячная проводка).
19 — указано НДС с ежеквартального платежа.
68 — налоги приняты к вычету (на ежемесячной основе).
76 — процесс перевода обязательного лизингового платежа.

По умолчанию налоговый вычет — это сумма, на которую можно снизить платежи в бюджет. И обычно он применяется в отношении НДС, уменьшаясь на величину поступивших товарно-материальных ценностей (например, машину) или оказанных услуг. Вся система построена так, что бюджет должен непрерывно совершать возврат компаниям-лизингодателям, осуществляя погашение с его 100% стоимости.

Непредвиденные проблемы возврата НДС из бюджета возникают, если налогоплательщик не подаёт полный пакет документов или бумаги не соответствуют требованиям НК РФ. Но в любом случае приобретённое в лизинг имущество должно целиком участвовать в допустимых видах деятельности, которые подлежат обложению НДС. А когда организация ведёт свою деятельность одновременно в нескольких направлениях, то налог подлежит пропорциональному распределению на все рассматриваемые форматы производств.